Порядок учета затрат и формирования себестоимости услуг -
Классификация подразделений
Аналитический учет прямых затрат ведется с учетом видов деятельности.
Прямые расходы, учитываемые на счете 20 «Основное производство».
В силу специфики организационной структуры Общества, косвенные затраты распределяются пропорционально полученной выручки.
Структура счетов управленческого учета затрат
Для учета производственных затрат Общества используются следующие счета:
- счет 20 «Основное производство». На этом счете учитываются расходы, непосредственно связанные с производственной деятельностью;
- счет 26 «Общехозяйственные расходы». На этом счете учитываются расходы на содержание аппарата управления.
Аналитический учет затрат по счету 20 «Основное производство» ведется по видам деятельности:
Таблица 1
|
Счет управленческого учета |
Вид деятельности |
|---|---|
|
20.1 |
Вид деятельности 1 |
|
20.2 |
Вид деятельности 2 |
|
20.3 |
Вид деятельности 3 |
Аналитический учет на счете 26 «Общехозяйственные расходы» ведется в разрезе расходов учитываемых для налогообложения и расходов сверх норм.
Состав любой группы расходов, в случае изменения существенных условий бизнеса, может быть соответствующим образом дополнен.
Учет затрат и формирование себестоимости продукции, работ, услуг
Учет затрат и формирование себестоимости продукции, работ, услуг отражается в управленческом учете следующими проводками.
Таблица 2
|
№ п/п |
Проводки в управ. учете |
Содержание хозяйственной операции |
Документ, на основании которого производится учет |
|
|---|---|---|---|---|
|
1. Материалы |
||||
|
1.1 |
Дт20 |
Кт 10
|
Списываются на расходы прямые материалы, использованные в производстве при выполнении заказов и производстве продукции |
Акты на списание материалов, лимитно-заборные карты |
|
2. Амортизация |
||||
|
2.1 |
Дт20 |
Кт02, 04, 05 |
Отражается амортизация по основным средствам |
Ведомость начисления амортизации |
|
3. Работы, услуги сторонних организаций |
||||
|
3.1 |
Дт20 |
Кт 60, 76, 97
|
Списываются расходы непосредственно связанные с данным видом деятельности |
Акты выполненных работ |
|
3.2 |
Дт20 |
Кт19 |
Списываются суммы НДС по необлагаемым видам деятельности, относящиеся к услугам сторонних организаций |
Расчет бухгалтерии |
|
4. Работы по управлению собственностью |
||||
|
4.1 |
Дт20 |
Кт 60, 76, 97
|
Списываются расходы непосредственно связанные с данным видом деятельности |
Акты выполненных работ |
|
4.2 |
Дт20 |
Кт19 |
Списываются суммы НДС по необлагаемым видам деятельности, относящиеся к услугам по управлению собственностью |
Расчет бухгалтерии |
Учет косвенных затрат
Таблица 3
|
№ п/п |
Проводки в управ. учете |
Содержание хозяйственной операции |
Документ, на основании которого производится учет |
|
|---|---|---|---|---|
|
1. Заработная плата и отчисления на ФОТ производственного персонала |
||||
|
1.1 |
Дт26 |
Кт 70, 97 |
Отражаются расходы на оплату труда |
Расчет бухгалтерии |
|
1.2 |
Дт26 |
Кт69, 97 |
Отражаются начисления на заработную плату |
Расчет бухгалтерии |
|
2. Работы, услуги сторонних организаций |
||||
|
2.1 |
Дт26 |
Кт 10, 60, 71 76 |
Отражаются расходы на: консультационные, информационные и аудиторские услуги, нотариальные, юридические услуги, расходы по содержанию ОФ, услуги связи, охраны, аренду имущества, расходы на эксплуатацию офис. помещения, подготовку кадров, оформление документации |
Акты выполненных работ, авансовые отчеты, акты выполненных работ |
|
2.2 |
Дт26 |
Кт97 |
Отражены расходы на страхование |
Договоры, страховые полисы, расчеты бухгалтерии |
|
3. Общехозяйственные расходы |
||||
|
3.1. |
Дт26 |
Кт 10, 60, 71 76 |
Списываются на расходы: материалы, израсходованные на нужды управления, расходы по приему делегаций и проведению встреч, канцтовары, хозтовары и приобретение литературы, командировочные расходы и служебные поездки, публикации, изготовление рекламной продукции, участие в выставках и прочие рекламные мероприятия, ГСМ и прочие расходы по служебным автомобилям |
Акты на списание материалов, лимитно-заборные карты, накладные, авансовые отчеты, акты выполненных работ |
|
4. Налоги |
||||
|
4.1. |
Дт26 |
Кт 68 |
Отражаются налог на землю, налог на имущество, отчисления на загрязнение окружающей среды, транспортный налог |
Расчет бухгалтерии |
Вернуться к оглавлению | Вперед
